Скільки доплачувати пенсійних внесків?
0:00, 6 Вересня 2010
Мінімальні пенсійні внески та доплати до мінімальних пенсійних внесків підприємців — платників єдиного та фіксованого податків
Вже не новина, що на підприємців на єдиному та фіксованому податках (далі — ЄП та ФП відповідно) “повісили” додатковий тягар у вигляді обов`язкових доплат до мінімального страхового внеску в Пенсійний фонд (далі — доплат). Саме такими є наслідки внесення змін до Закону “Про загальнообов`язкове державне пенсійне страхування”*.
* Зміни було внесено Законом України від 08.07.2010 р. №2461-VІ “Про внесення змін до законів України “Про Державний бюджет України на 2010 рік” та Про загальнообов`язкове державне пенсійне страхування”, чинним з 17.07.2010 р.
Скільки необхідно доплачувати? Відповіді на це та інші запитання, а також алгоритм розріхунків та таблицю із готовими відповідями наведено в цьому довіднику.
Алгоритм розрахунку мінімального розміру доплати
Приклад розрахунку доплат (ставка ЄП 200 грн)
- для підприємця в залежності від ставки ЄП
- за члена сім`ї підприємця, вписаного в свідоцтво, в залежності від ставки ЄП
- для підприємця в залежності від ставки ФП
- за члена сім`ї підприємця, вписаного в патент, в залежності від ставки ФП
Згідно зі змінами Пенсійний фонд має отримувати від підприємців-“спрощенців” (платників єдиного або фіксованого податку) внески в розмірі не менше ніж мінімальний страховий внесок. При чому і за самого підприємця, і за його членів сім`ї, які беруть участь в його підприємницькій діяльності. Алгоритм розрахунку мінімуму, який треба доплатити в ПФУ підприємцю за себе та за члена сім`ї див. нижче.
Під членом сім`ї, за якого треба доплачувати, мається на увазі дружина (чоловік), батьки, діти, інші утриманці, що досягли 15 років, не перебувають у трудових або цивільно-правових відносинах з таким підприємцем, але разом з ним здійснюють підприємницьку діяльність і отримують частину доходу від заняття цією діяльністю, а також за яких підприємець додатково сплачує до бюджету 50% від розміру єдиного або фіксованого податків щомісячно.
Якщо підприємець працює самостійно або має найманих працівників, з якими оформлено трудові відносини (трудовий або договір ЦПХ), то доплачує пенсійні внески тільки за себе.
Підприємці-пенсіонери, підприємці, які працевлаштовані і отримують заробітну плату не нижчу за мінімальну — мають перераховувати доплати на загальних підставах. Жодних виключень для них не передбачено.
Мінімум
Загальна сума внеску від підприємця-“спрощенця” має бути не менша ніж мінімальний розмір страхових внесків (33,2% від мінімальної зарплати див. ряд. 2 та 3 таблиць) із врахуванням суми, що сплачується у складі ЄП або ФП (42% чи 10% від ставки ЄП чи ФП відповідно — див. кол. 2 таблиці). Аналогічно і за члена сім`ї має бути доплачено до мінімального страхового внеску із урахуванням суми, сплаченої у складі ЄП або ФП, що платиться підприємцем за члена сім`ї “вписаного” до свідоцтва або патенту.
Максимум
Сума страхового внеску з урахуванням частини фіксованого або єдиного податку, що перерахована до ПФУ, повинна становити не більше розміру страхового внеску, обчисленого від максимальної величини фактичних витрат на оплату праці (доходу), з якої сплачуються страхові внески. До 01.10.2010 р. максимальна величина, з якої справляються страхові внески, становить 13320 грн. Отже, щомісячна сума самостійно визначеного страхового внеску, з врахуванням частини фіксованого або єдиного податку, — не може перевищувати 4422,24 грн.
Для підприємців на спрощеній системі (ЕП або ФП) звітним періодом для сплати внесків є квартал.
Першу доплату необхідно перерахувати за ІІІ квартал до 20 жовтня. За ІV квартал — до 20 січня.
Увага! Не зважаючи на те, що зміни набрали чинності тільки 17 липня, ПФУ вимагає, щоб за липень підприємці заплатили повну суму внеску, не зменшуючи нараховану суму доплати на кількість днів, коли норма ще не діяла. Отже, в таблиці наведено “повні” суми доплат за липень, відповідно до вимог ПФУ.
Ті підприємці, які можуть і бажають піти всупереч незаконним вимогам ПФУ можуть зменшити суму доплати розраховану за липень відповідно до кількості днів, на які приходиться чинність нововведення.
Для цього суму розраховану за липень ділимо на кількість днів липня (31день) та множимо на кількість днів, на які припадає чинність нововведення (15 днів). Отримуємо доплату, яку необхідно здійснити за 15 днів липня (з 17 липня до 31 липня).
Доплата здійснюється на рахунки органів Пенсійного фонду, відкриті в установах Ощадбанку, на які зараховується частина єдиного та фіксованого податків, за місцем взяття на облік підприємців як страхувальників. Реквізити, які ПФУ обіцяє повідомити пізніше, буде розміщено на “ДК”-порталі пізніше.
Згідно з роз`ясненням ПФУ, підприємцям, які не сплатять встановлені суми страхових внесків у терміни до 20 жовтня 2010 р. та 20 січня 2011 р., надсилається розрахунок сум, які підлягають сплаті за квартал разом з вимогою про їх сплату для узгодження. Суми несплачених страхових внесків стягуються у порядку встановленому ст. 106 Закону №1058**, із нарахуванням пені та фінансових санкцій. Накладається штраф у розмірі 10 % своєчасно не сплачених сум та нараховується пеня в розмірі 0,1% зазначених сум коштів, розрахована за кожний день прострочення платежу (з першого календарного дня, за днем настання строку сплати платежу, до дня його фактичної сплати включно).
** Закон України від 09.07.2003 р. №1058-IV “Про загальнообов`язкове державне пенсійне страхування”.
На сьогодні жодних змін в пенсійній звітності для підприємців на ЄП та ФП не відбулось. Один раз в рік вони звітують за формою згідно з додатком 5 до Порядку №26-1. Ця форма подається до 1 квітня наступного за звітним року.
Порядок розрахунку суми, яку необхідно буде доплатити підприємцю за кожний місяць, є наступним:
1) визначаємо розмір мінімального пенсійного внеску:
2) визначаємо суму, яку необхідно доплатити в Пенсійний фонд власне за підприємця:
сума доплати “за себе”:
| |
|
Ставка ЕП | * | 42% | — | Мінімальний страховий внесок |
| |
|
Ставка ФП | * | 10% | — | Мінімальний страховий внесок |
3) визначаємо суму, яку необхідно доплатити в Пенсійний фонд за членів сім`ї підприємця, що беруть участь в підприємницькій діяльності без оформлення трудових відносин (вписані в свідоцтво або торговий патент):
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
В таблиці наведено розміри мінімальних пенсійних внесків 2010 року та для прикладу розраховано суми, які доведеться сплачувати підприємцю платнику єдиного податку за ставкою 200 грн за себе та за дружину, яка бере участь в його підприємницькій діяльності.
| |
|
|
||
| 1 | Розмір мінімальної зарплати | |
|
|
| 2 | Розмір мінімального пенсійного внеску | |
|
|
| 3 | Сума ЄП, що сплачується щомісячно: Загальна сума Додатково за члена сім`ї |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
| 4 | Розмір відрахування, що здійснюється Держказначейством в Пенсійний фонд із суми ЄП (ряд.3*42%): За підприємця За члена сім`ї |
42,00 |
42,00 |
42,00 |
| 5 | Сума доплати, яку необхідно перерахувати в Пенсійний фонд за місяць (ряд.2-ряд.4): За підприємця За члена сім`ї |
252,82 |
259,12 |
264,10 |
| 6. | Загальна сума доплати за місяць, якщо підприємець залучив до своєї підприємницької діяльності одного члена сім`ї | |
|
|
в залежності від ставки єдиного податку
| |
|
|
|
|
|
|
|
||
| |
|
|
|
|
|
|
|||
| |
|
|
|
|
|
|
|||
| |
(42%) |
||||||||
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
за члена сім`ї підприємця, вписаного в свідоцтво,
в залежності від ставки єдиного податку
| |
|
|
|
|
|
|
|
||
| |
|
|
|
|
|
|
|||
| |
|
|
|
|
|
|
|||
| Сума ЄП за члена сім`ї | сума в ПФУ з ЄП (42%) |
||||||||
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в залежності від ставки фіксованого податку
| |
|
|
|
|
|
|
|
||
| |
|
|
|
|
|
|
|||
| |
|
|
|
|
|
|
|||
| |
|
||||||||
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
за члена сім`ї підприємця, вписаного в патент,
в залежності від ставки фіксованого податку
| |
|
|
|
|
|
|
|
||
| |
|
|
|
|
|
|
|||
| |
|
|
|
|
|
|
|||
| Сума ФП за члена сім`ї | сума в ПФУ з ФП (10%) | ||||||||
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
