Загальна система оподаткування

0:00, 14 Жовтня 2013

Сергій Мельниченко

Найважливішим питанням при відкритті бізнесу завжди постає питання оподаткування. Яку систему оподаткування обрати для ефективнішого розвитку?

На даний момент податкова система України передбачає дві форми оподаткування – загальну і спрощену. Як юридичні особи, так і фізичні особи-підприємці мають право обрати для себе одну з них.

Про загальну систему оподаткування піде мова далі…

Юридичні особи і фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування мають право займатися будь-яким видом діяльності, не забороненим законодавством, мати необмежену суму доходу і кількість найнятих робітників.

Загальна система оподаткування передбачає сплату усіх видів податків і зборів, передбачених податковим законодавством України, залежно від наявності певних об’єктів оподаткування.

Умови для фізичних осіб-підприємців і юридичних осіб, що знаходяться на загальній системі оподаткування, дещо відрізняються.

Порівняльна таблиця фізичних осіб-підприємців і юридичних осіб на загальній системі оподаткування

Характеристика	Фізичні особи-підприємці	Юридичні особи
База оподаткування	Чистий дохід, що оподатковується, = дохід – витрати (підтверджені документально).	Прибуток – витрати.
Ставка оподаткування	Оподаткування з доходів підприємця 15%, якщо дохід менше або дорівнює 10-ти розмірам мінімальної зарплати (за станом на 1 січня звітного податкового року). 17%, якщо загальна сума місячного оподатковуваного доходу перевищує 10-кратний розмір мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року, з суми такого перевищення. Чистий дохід розраховується шляхом віднімання витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів (виручки). Витрати враховуються на підставі первинних документів.	Податок на прибуток підприємств Основна ставка податку на прибуток підприємств складає з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно – 19%, з 1 січня 2014 року – 16%. Об’єктом оподаткування є прибуток з джерелом походження з України і за її межами, що визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг і суму інших витрат звітного податкового періоду.
Терміни сплати	Авансові платежі по 25% за квартал: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада.	Впродовж 10-ти календарних днів по закінченню граничного терміну подання декларації за квартал.
Порядок розрахунку	Сума авансових платежів має бути не менше 100% річної суми податку за минулий рік в порівнянних умовах. Авансовий платіж податку підлягає щоквартальній оплаті по 25% річної суми податку (для знову зареєстрованих підприємців – 25% суми, обчисленої за результатами роботи першого кварталу). Остаточний розрахунок податку на доходи здійснюється в річній декларації.
Звітність	Декларація про доходи надається один раз на рік, але не пізніше за дев’яте лютого наступного року. Знову створені підприємці, що перейшли із спрощеної системи, звітують за результатами роботи в першому кварталі, в якому вони почали здійснювати підприємницьку діяльність, потім – один раз на рік. Податкова декларація подається в орган державної податкової служби за місцем податкової адреси підприємця. Форма 1-ДФ (якщо підприємець виступає податковим агентом, нараховує ЗП, утримує податок на доходи фізичних осіб з ін. виплат) – щокварталу. Інші податкові звіти – залежно від виду діяльності і складу господарських операцій.	Декларація з податку на прибуток подається раз на квартал. Щомісячно подається звіт з Єдиного соціального внеску до Пенсійного фонду. Щомісячно подається звіт з ПДВ і реєстр податкових накладних (якщо підприємство є платником ПДВ). В окремих випадках – щокварталу. Форма 1-ДФ (якщо підприємство виступає податковим агентом, нараховує ЗП, утримує податок на доходи фізичних осіб з ін. виплат) – щокварталу. Реєстраційна форма 6 – щорічно. Інші статистичні і податкові звіти – залежно від виду діяльності і складу господарських операцій.
Ведення обліку	Обов’язково ведення Книги доходів і витрат	Ведення бухгалтерського і податкового обліку.
РРО	При розрахунках за готівку необхідно використовувати РРО або розрахункові квитанції з КОРО у випадках, дозволених чинним законодавством. Суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та / або безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язані подавати до органів державної податкової служби звітність, пов’язану із застосуванням РРО та розрахункових книжок, не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним.	РРО застосовується при розрахунках за готівку, крім випадків прийому виручки за реалізацію товарів власного виробництва, надання послуг.
ПДВ	При досягненні обсягу оподатковуваних операцій 300 тис. грн. за останні 12 календарних місяців підприємець зобов’язаний зареєструватися як платник ПДВ. Підприємець може добровільно зареєструватися платником ПДВ. Ставка ПДВ до 31.12.2013 – 20%, з 01.01.2014 – 17%.	Підприємство реєструється платником ПДВ у разі: – Якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищує 300 тис. грн. (обов’язкова реєстрація). Підприємство може добровільно зареєструватися платником ПДВ. Ставка ПДВ до 31.12.2013 – 20%, з 01.01.2014 – 17%.
Інші податкові платежі та збори	Підприємець може бути платником інших податків і зборів в залежності від виду здійснюваної діяльності.	Підприємство може також бути платником таких податків і зборів: • акцизний податок; • збір за першу реєстрацію транспортного засобу; • екологічний податок; • плата за користування надрами; • плата за землю; • збір за користування радіочастотним ресурсом України; • збір за спеціальне використання води; • збір за спеціальне використання лісових ресурсів; • збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

З порівняльної таблиці видно, що:

– підприємці сплачують податок з чистого доходу, підприємства – з прибутку;

– ставка податку на доходи підприємця становить 15% (або 17% якщо сума за звітний місяць перевищує у 2013 році 11 470 грн.), юридичні особи сплачують 19% податку на прибуток;

– при розрахунках за готівку як підприємцям, так і підприємствам необхідно придбавати касову техніку та звітувати про її використання;

– як підприємець так і підприємство сплачує інші податки і збори в залежності від виду діяльності.
Інформаційно-комунікаційний відділ Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області