Як відкоригувати зареєстровану податкову накладну від 14.01.2015, якщо виявилось, що помилково було вписано ІПН іншого покупця? А той хто платив – не платник ПДВ

З 01.01.2015 р. п. 192.1 ПКУ допускає у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, складати розрахунок коригування (додаток 2, затверджений наказом Мінфіна від 22.09.2014 р. № 957 “Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної”). Наразі немає офіційних роз`яснень, як слід здійснювати виправлення помилок у певних ситуаціях. Тому, будемо виходити із власних міркувань.

Враховуючи, що податкову накладну помилково складено на іншого контрагента, виправлення пов`язані із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг. Відповідно, слід скласти розрахунок коригування, який фактично анулює помилкову податкову накладну. При такому виправленні, слід відобразити вартісні показники з мінусом. Цей документ також підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Проте, за суттю помилки передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг постачальника. У цьому випадку враховуючи вимоги п. 22 Порядка № 957, продавець надсилає складений розрахунок коригування отримувачу (помилковому контрагенту, на якого складена податкова накладна). Саме отримувач повинен здійснити реєстрацію документа в Єдиному реєстрі податкових накладних (здійснюється аналювання помилкової податкової накладної). При складанні розрахунка коригування у верхній лівій частині робиться помітка “X”.

Після здійснення такого виправлення, постачальник повинен скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі належну податкову накладну із правильними реквізитами. У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка “X” та зазначається тип причини:02 – Постачання неплатнику податку. У рядку “Особа (платник податку) – покупець” зазначається “Неплатник”, а у рядку “Індивідуальний податковий номер покупця” відображається умовний ІПН “100000000000”.

Якщо декларацію за січень вже подано, і виправлення здійснюються після подання звітності, у постачальника є час (до граничного терміну подання звітності) подати звітну нову декларацію з ПДВ з виправленим додатком 5.
«Дебет-Кредит»