Законом України від 28.12.2014 р. №71-VIII “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи”, який набрав чинності з 1 січня 2015 року, запроваджено нові правила електронного адміністрування ПДВ.

Державна фіскальна служба України листом від 19 січня 2015 року №1403/7/99-99-19-03-01-17 надала роз’яснення основних питань з зазначеної тематики.

Зокрема, визначено, що система електронного адміністрування ПДВ організована на центральному рівні ДФС, забезпечує автоматичних облік сум ПДВ у розрізі платників цього податку.

Система електронного адміністрування ПДВ впроваджується поетапно:

– з 1 січня до 1 липня 2015 – в тестовому режимі;

– з 1 липня 2015 року – на постійній основі.

Суть електронного ПДВ полягає в запровадженні електронного рахунку в системі адміністрування податку на додану вартість.

Електронний рахунок в системі електронного адміністрування ПДВ – це рахунок, відкритий платнику податку в Казначействі, на який таким платником перераховуються кошти з власного поточного рахунку в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, на яку він має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної Єдиному реєстрі податкових накладних, а також у сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з цього податку.

Для кожного платника податку Казначейством відкрито один електронний рахунок. Зверніть увагу! Відкриття та обслуговування електронних рахунків Казначейством здійснюється на безоплатній основі, а інформацію про рух коштів на електронних рахунках надає Державна фіскальна служба України за відповідним запитом платника рахунку також безкоштовно і без обмеження у часі і кількості запитів.

Датою початку використання електронного рахунку є 1 лютого 2015 року.

Протягом дії системи електронного адміністрування ПДВ в тестовому режимі платники податку самостійно зараховують на вказані електронні рахунки кошти з власних поточних рахунків, відкритих в банківських установах, у сумах, необхідних для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з цього податку, задекларованих ними в податковій звітності з ПДВ.

З 1 липня 2015-го на зазначені рахунки платники податку зараховують також кошти у сумах, необхідних для збільшення розміру суми, яка надасть право реєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні/розрахунки коригування.

Поповнення електронного рахунку платника ПДВ за рахунок інших джерел, наприклад, з поточних рахунків інших осіб, не передбачено.

Перерахування коштів з електронного рахунку платника до бюджету здійснюється Казначейством автоматично на підставі реєстру платників ПДВ, який також автоматично формується ДФС та надсилається Казначейству.

Також автори листа звернули увагу на особливості формування та реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних в період тестового режиму.

З 1 лютого 2015 обов'язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних підлягатимуть всі податкові накладні, сформовані за операціями, датованими 1-м лютого 2015 року, в тому числі податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування, а також податкові накладні, які не надаються покупцю, незалежно від суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній. Розрахунок коригування до таких податкових накладних також обов'язково реєструється в Єдиному реєстрі.

Починаючи з першого звітного періоду 2015 року (січень/І квартал) податкова звітність з ПДВ подається до контролюючого органу всіма платниками податку виключно в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб.

Сплата ПДВ до бюджету за звітний період грудень 2014 р.,, січень 2015 р./IV квартал 2014 року здійснюватиметься платником податку зі свого поточного рахунку безпосередньо на бюджетні рахунки, а за звітні податкові періоди починаючи з лютого 2015 р./І квартал 2015 року – з рахунку системи електронного адміністрування ПДВ у порядку, визначеному п. 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI.

Зверніть увагу на те, що розрахунки з бюджетом після 1 лютого 2015 з поданням уточнюючих розрахунків, сплата податкових зобов’язань визначених контролюючим органом, та сплата штрафних санкцій та пені здійснюються платником податку не з електронного рахунку платника, а з його поточного рахунку.

Загалом, передбачається, що впроваджене нововведення з електронного адміністрування ПДВ стане системним рішенням для контролю нарахування, сплати і відшкодування ПДВ, ліквідації “податкових ям” і схем махінацій з цього податку, дозволить здійснювати бюджетне відшкодування ПДВ експортерам та імпортерам в автоматичному режимі на місяць раніше, ніж зараз.

Інформаційно-комунікаційний відділ Кременчуцької ОДПІ