ООО арендует у предпринимателя на едином налоге, неплательщика НДС автомобиль и ежемесячно получает акты выполненных работ. Как эта операция отражается в отчетности по НДС?

Данная операция отражается в реестре налоговых накладных следующим образом:

– В графе 1 проставляется номер записи документа, удостоверяющего факт приобретения услуг;

– В графе 2 указывается дата получения документа;

– В графы 3, 4 переносятся соответствующие реквизиты документа;

– В графе 5 указывается обозначение «НП» – документ, удостоверяющий приобретение товаров / услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость;

– В графе 6 указывается наименование (фамилия, имя, отчество – для физического лица – предпринимателя) поставщика;

– В графе 7 отражается условный ИНН «400000000000»;

– В графе 8 указывается общая сумма;

– В графах 9, 11, 13 и 15 указывается стоимость товаров / услуг и необоротных активов без НДС;

– В графах 10, 12, 14 и 16 проставляется ноль.

В декларации по НДС такие услуги отражаются:

– 11.1 – если арендованный автомобиль используется для осуществления операций, которые облагаются по ставке 0% или 20%;

– 11.2 – если арендованный автомобиль используется в для осуществления операций, которые не являются объектом обложения НДС или освобождены от обложения НДС.

В приложении Д5 к декларации такие услуги отражаются в таблице «Операції з придбання без податку на додану вартість (рядки 11.1 + 11.2 + 14.2 декларації)», где:

– в колонке 2 отражается условный ИНН «400000000000»;

– в колонке 3 указывается месяц и год (период) составления документов, свидетельствующих о получении таких услуг;

– в колонке 4 показывается стоимость таких услуг без НДС.

Если такие услуги не отражались до того в налоговой отчетности по НДС, это, безусловно, нарушение правил ее составления. Однако такое нарушение не приводит к непризнанию факта подачи такой налоговой отчетности или к доначислению налогового обязательства по НДС. Таким образом, штрафные санкции, предусмотренные п. 120.1 НКУ или п. 123.1 НКУ, в данном случае применяться к плательщику НДС не будут. Ему грозит лишь административный штраф – за нарушение правил ведения учета (в том числе и налогового).

Если же плательщик НДС исправит данную ошибку, такой штраф применяться не будет, однако исправлять ее придется отдельно за каждый налоговый период, в котором она была допущена.

Внесение изменений в налоговую отчетность по НДС в таком случае будет осуществляться в общем порядке – об этом вы можете прочитать в разделе VI Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 13.11.2013 г. № 678, в разделе V Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 25.11.2013 г. № 708, а также в наших публикациях (в частности, исправлениям в налоговой отчетности по НДС будет посвящена статья в следущем 44 номере «Дебета-Кредита» – спецвыпуске об НДС).
«Дебет-Кредит»