На спрощеній системі оподаткування можуть бути як фізичні особи-підприємці, так і юридичні особи, але на відміну від загальної, вона містить деякі обмеження у видах діяльності, чисельності працівників і доходах суб’єктів підприємництва.

Платник податків може самостійно обрати спрощену систему оподаткування за умови, що така особа відповідає певним критеріям.

Всі суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, діляться на 6 груп платників єдиного податку

Порівняльна таблиця фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб на спрощеній системі оподаткування

Характеристика	Фізичні особи-підприємці				Юридичні особи
	1 Група	2 Група	3 Група	5 Група	4 Група	6 Група
Річний обсяг доходу	Не перевищує 150 тис. грн	Не перевищує 1 млн. грн	Не перевищує 3 млн. грн	Не перевищує 20 млн. грн	Не перевищує 5 млн. грн	Не перевищує 20 млн. грн
Кількість найманих працівників	Без найманих працівників	не більше 10 осіб	не більше 20 осіб	не більше 20 осіб	не більше 50 осіб	не більше 50 осіб
Види діяльності	роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та / або надання побутових послуг населенню	надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та / або населенню, виробництво та / або продаж товарів; ресторанне господарство	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)
Ставка податку	1% — 10% от МЗП	2% — 20% от МЗП	3% від доходу для платників ПДВ; 5% від доходу для неплатників ПДВ.	7% від доходу для платників ПДВ; 10% від доходу для неплатників ПДВ.	3% від доходу для платників ПДВ; 5% від доходу для неплатників ПДВ.	7% від доходу для платників ПДВ; 10% від доходу для неплатників ПДВ..
Відповідальність за перевищення встановленого граничного доходу	15% від суми перевищення обсягу доходу	15% від суми перевищення обсягу доходу	15% від суми перевищення обсягу доходу	15% від суми перевищення обсягу доходу	в подвійному розмірі ставок, за якими оподатковуються	в подвійному розмірі ставок, за якими оподатковуються
Звітний період	Календарний рік	календарний квартал	календарний квартал	календарний квартал	календарний квартал	календарний квартал

Як видно з таблиці: фізичні особи – підприємці можуть працювати на І, ІІ, ІІІ та V групах спрощеної системи. ІV та VІ групи передбачені для юридичних осіб.

Ставка податку для І та ІІ груп залежить від розміру мінімальної заробітної плати і становить у 2013 році:

– для І групи 10% мінімальної зарплати (114 грн. 70 коп.),

– для ІІ групи – 20% тієї ж мінімальної зарплати (229 грн. 40 коп.).

Платники єдиного податку звільняються від сплати таких податків і зборів:

• Податок на прибуток підприємств;

• Податок на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), отриманих в результаті господарської діяльності фізичної особи;

• ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт і послуг, місце поставки яких знаходиться на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали єдиний податок з ПДВ;

• Податок на землю, крім земельного податку за земельні ділянки, які не використовуються ними для здійснення господарської діяльності;

• Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

• Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Ознайомившись з п. 291.5 Податкового кодексу ви дізнаєтесь кому не можна бути платниками єдиного податку:

Суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи-підприємці), які здійснюють:

• діяльність з організації, проведення азартних ігор;

• обмін іноземної валюти;

• виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива і столових вин);

• видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

• видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;

• діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвеєрами, аварійними комісарами та аджастер, визначеними;

• діяльність з управління підприємствами;

• діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, яка не підлягає ліцензуванню);

• діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

• діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

2. Фізичні особи-підприємці, які проводять технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

3. Фізичні особи-підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та / або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та / або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

4. Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів.

5. Суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність частин, які належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків.

6. Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку.

7. Фізичні та юридичні особи-нерезиденти.

8. Суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Перевагою застосування спрощеної системи є те, що підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, можуть не застосовувати при розрахунках готівкою РРО.
Інформаційно-комунікаційний відділ Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області