[cut]Хто може придбати спеціальний торговельний патент

Обрати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності за умови придбання спеціального торговельного патенту мають право не тільки підприємці — фізичні особи, а й суб’єкти підприємницької діяльності — юридичні особи.
Згаданий патент можуть купити ті особи, які провадять підприємницьку діяльність таких видів:
1. торговельна діяльність, яку провадять суб’єкти підприємницької діяльності або їхні структурні (відокремлені) підрозділи в пунктах продажу товарів. Торговельною діяльністю вважають роздрібну та оптову торгівлю, діяльність у торговельно-виробничій (громадське харчування) сфері за готівкові кошти, за інші готівкові платіжні засоби та за допомогою кредитних карток;
2. діяльність з надання побутових послуг, яку провадять суб’єкти підприємницької діяльності або їхні структурні (відокремлені) підрозділи в окремих приміщеннях, будівлях, їхніх частинах та поза їх межами. Побутовими послугами вважають діяльність, пов’язану з наданням платних послуг для задоволення особистих потреб замовника за готівкові кошти, а також за допомогою інших форм розрахунків, зокрема кредитних карток.

Тут належить зробити дві суттєві зауваги щодо згаданих видів підприємницької діяльності.
По-перше, придбати спеціальний торговельний патент можна за умови, що торговельну діяльність Ви провадите в пунктах продажу товарів. Відповідно до Закону України “Про патентування деяких видів підприємницької діяльності” пунктами продажу товарів вважають такі точки:
• магазини та інші торговельні точки, які містяться в окремих приміщеннях, будівлях або їхніх частинах і мають торговельний зал для покупців або використовують для торгівлі його частину;
• кіоски, намети та інші малі архітектурні форми, що займають окремі приміщення, але не мають вбудованого торговельного залу для покупців;
• автомагазини та інші види пересувної торговельної мережі;
• ятки, прилавки та інші види торговельних точок (за винятком яток і прилавків, наданих в оренду суб’єктам підприємницької діяльності — фізичним особам і розміщених у межах спеціалізованих торговельних підприємств — ринків усіх форм власності) у місцях, відведених для торговельної діяльності;
• стаціонарні, малогабаритні та пересувні автозаправні станції, заправні пункти, які торгують нафтопродуктами та стиснутим газом;
• фабрики-кухні, заготівельні фабрики, їдальні, ресторани, кафе, бари, буфети, відкриті літні майданчики, кіоски та інші пункти громадського харчування;
• оптові бази, склади-магазини або інші приміщення, що їх використовують для оптової торгівлі за готівкові кошти, за інші готівкові платіжні засоби та за допомогою кредитних карток.

По-друге, спеціальний торговельний патент дає змогу надавати лише певні види послуг, які Кабінет Міністрів України зарахував до категорії побутових послуг. Сьогодні до переліку побутових послуг, для надання яких можна придбати спеціальний торговельний патент, входять такі:
• пошиття тентів, чохлів, штор, драпірувань;
• ремонт радіотелевізійної, аудіо- та відеоапаратури (тут виняток становлять структурні підрозділи, що працюють у сільській місцевості);
• заміна елементів живлення;
• ремонт та виготовлення ювелірних виробів;

• ремонт та виготовлення виробів з металу;
• ремонт та технічне обслуговування транспортних засобів, що належать громадянам;
• ремонт та будівництво індивідуального житла (квартир), садових будиночків, гаражів;
• перукарські послуги (тільки на території міст Києва й Севастополя, а також обласних центрів);
• прокат аудіо-, відеокасет, компакт-дисків;
• прокат автотранспортних засобів;
• прокат весільного вбрання та одягу для урочистих подій;
• послуги ломбардів;
• фотопослуги й послуги фото- та кінолабораторій;
• послуги аудіо- та відеозапису.

Нині працювати за спеціальним торговельним патентом дозволено тільки в тринадцяти містах, двох селищах міського типу та одному районі України:
• в Автономній Республіці Крим — у містах Великій Ялті, Алушті, Судаку, Євпаторії, Феодосії та Саках;
• у Донецькій області — у місті Краматорську;
• у Закарпатській області — у Хустському районі;
• у Київській області — у містечку Миронівці;
• у Луганській області — у Луганську;
• в Одеській області — у містах Іллічівську та Білгород-Дністровському, у селищах міського типу Затоці й Сергіївці;
• у Черкаській області — у містечку Шполі;
• у Херсонській області — у місті Новій Каховці.

Втім, це обмеження не означає, що скористатися перевагами спецпатенту можуть лише ті підприємці, які зареєструвалися в перелічених населених пунктах. Якщо Ви зареєстрували свою підприємницьку діяльність в інших населених пунктах і маєте бажання працювати за спеціальним торговельним патентом, радимо Вам послідовно зробити такі кроки:
1. на територіях, де дозволено застосовувати спеціальний торговельний патент, створити пункт продажу товарів або пункт з надання побутових послуг. Цей пункт також може працювати як філія (відділ), представництво або інший відокремлений підрозділ Вашого підприємства;
2. зареєструвати такий пункт за його місцезнаходженням;
3. придбати спеціальний торговельний патент в органі державної податкової служби за місцезнаходженням пункту продажу товарів або пункту з надання побутових послуг.

Не мають права придбати спеціальний торговельний патент:
1. підприємства Укоопспілки, підприємства військової торгівлі, аптеки, які перебувають у державній власності;
2. торговельно-виробничі державні підприємства робітничого постачання, що працюють у селах, селищах та містах районного підпорядкування;
3. фізичні особи, які:
o торгують з яток, прилавків на ринках усіх форм власності і сплачують ринковий збір;
o сплачують податок на промисел;
o продають вирощену в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній ділянках продукцію рослинництва, худобу, кролів, нутрій, птицю (живу та у вигляді сирої продукції забою чи продукції первинної переробки), продукцію власного бджільництва;
o сплачують державне мито за нотаріальне засвідчення договорів про відчуження власного майна, якщо товари кожної окремої категорії відчужують не частіше ніж раз на календарний рік;
o сплачують фіксований податок;
4. суб’єкти підприємницької діяльності, створені заходами громадських організацій інвалідів, які мають податкові пільги згідно із законодавством і торгують тільки продовольчими товарами національного виробництва та продукцією, виготовленою на підприємствах Українського товариства сліпих та Українського товариства глухих.

Умови господарської діяльності

Підприємець, який придбав спеціальний торговельний патент, під час продажу товарів (крім підакцизних) та надання послуг не мусить застосовувати реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки. Також такій особі не потрібно вести книгу обліку розрахункових операцій.
Власник спецпатенту, що торгує підакцизними товарами, незалежно від обсягу його розрахункових операцій за рік, також не має застосовувати РРО. Натомість мусить використовувати розрахункові книжки й вести книгу обліку розрахункових операцій.
Якщо Ви працюєте за спецпатентом, то маєте надавати покупцеві товарів (послуг) на його вимогу письмовий документ, що засвідчує перехід права власності на них від продавця до покупця. В іншому разі Вас можуть притягнути до відповідальності, передбаченої в Законі України “Про захист прав споживачів”. Втім, таке порушення не є підставою для застосування до Вас тих санкцій, які визначено в законодавстві з питань оподаткування.
Спеціальний торговельний патент потрібно зберігати в такому місці, яке було б доступним для огляду. У магазинах чи кіосках (тобто в об’єктах малих архітектурних форм) цей документ належить вивісити на фронтальній вітрині. До автомагазинів та інших видів пересувної торговельної мережі, а також до яток, прилавків та інших видів торговельних точок існує інша вимога: спецпатент має висіти на табличці, відкритій для огляду. Якщо підприємство надає побутові послуги, то патент потрібно зберігати в тому приміщенні, до якого мають доступ споживачі.
Контроль за дотриманням вимог законодавства щодо проведення розрахунків із споживачами за товари та послуги, а також щодо обліку товарних запасів з боку власників спеціального торговельного патенту можуть здійснювати тільки органи державної податкової служби, які проводять планові та позапланові перевірки.

Розмір і порядок внесення плати за спеціальний торговельний патент

Вартість спеціального торговельного патенту встановлює відповідний орган місцевого самоврядування щороку після затвердження місцевого бюджету. Законодавство не визначає таких кількісних меж для вартості спеціального торговельного патенту, які існують для фіксованого податку. Однак діють певні правила встановлення плати за цей патент.
Величина такої плати залежить від місцезнаходження пункту продажу товарів та асортиментного переліку товарів або місцезнаходження об’єкту з надання побутових послуг та виду побутових послуг.
Встановлюючи плату за спеціальні торговельні патенти, органи місцевого самоврядування мають дотримувати такої умови: розрахункова сума річних надходжень від суб’єктів підприємницької діяльності у вигляді плати за спеціальні торговельні патенти не може бути меншою від загальної суми надходжень до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів тих податків і зборів(обов’язкових платежів), що їх сплатили такі підприємці за попередній бюджетний рік. При цьому беруть до уваги рівень інфляції та суму тих податків, від сплати яких звільняє придбання спеціального торговельного патенту.
Органи місцевого самоврядування можуть встановлювати диференційовану плату за спеціальний торговельний патент залежно від площі, яку використовує підприємець для провадження торгівлі або надання побутових послуг. Шкала ставок плати за квадратний метр площі може бути пропорційною або регресивною чи прогресивною.
Законодавство визначає такі принципи, що мають забезпечувати існування ринкової конкуренції:
1. плату за спеціальний торговельний патент встановлюють за єдиною методикою для всіх суб’єктів підприємницької діяльності або окремо для суб’єктів підприємницької діяльності — фізичних осіб і суб’єктів підприємницької діяльності — юридичних осіб;
2. заборонено встановлювати пільгову (занижену) вартість спеціального торговельного патенту окремо для конкретного суб’єкта підприємницької діяльності.
Якщо Ви працюєте за спецпатентом, то плату за нього належить вносити до місцевого бюджету за місцем своєї державної реєстрації. Цю суму потрібно сплачувати щомісяця до 15 числа того місяця, який передує звітному. Наприклад, вартість спецпатенту за квітень Ви маєте сплатити до 15 березня.
Одержуючи спеціальний торговельний патент, Ви не мусите вносити разову плату, що за обсягом дорівнює вартості торговельного патенту за місяць. Таку вимогу висувають тільки до тих підприємців, які бажають придбати торговельний патент на провадження торговельної діяльності.
Кошти, одержані від внесення плати за спеціальні торговельні патенти, підлягають такому розподілові:
• 5% надходять до Державного бюджету України;
• 67% залишаються в місцевому бюджеті за місцем сплати за спецпатент;
• 17% держава спрямовує до Пенсійного фонду України;
• 2% надходять до Фонду соціального страхування України;
• 1 % потрібно спрямувати до державного фонду сприяння зайнятості населення;
• 6% належить переказати до відповідних бюджетів для зарахування прибуткового податку з громадян;
• 2% потрібно спрямувати до відповідних бюджетів для зарахування плати (податку) за землю.
Якщо Ви припинили підприємницьку діяльність за спеціальним торговельним патентом, то надмірно сплачені кошти за спец патент Вам повернуть відповідно до встановленого порядку.
Доходи від підприємницької діяльності, для провадження якої Ви, як підприємець — фізична особа, придбали спеціальний торговельний патент, не входять до складу інших оподатковуваних доходів, зокрема до сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року.