Доходи платника єдиного податку – юрособи: перелік

259
нет комментариев

Що є доходом у платника єдиного податку — юрособи?

Згідно з п. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.

А що на практиці?

Суми, які відносяться до доходу платника ЄП, наведено у п. 292.1 — 292.8 ПКУ (див. таблицю 1). Суми, які не включаються до складу доходу, наведено у п. 292.10 та п. 292.11 ПКУ (див. таблицю 2).

Таблиця 1

Склад доходів платника ЄП — юрособи

Доходом платника єдиного податку є:

Дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) (п. 292.1 ПКУ)

Різниця між сумою коштів, отриманою від продажу ОЗ, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу (п. 292.2 ПКУ)

Сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п. 292.3 ПКУ)

Вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) (п. 292.3 ПКУ)

Вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених ПКУ (період перебування на загальній системі) (п. 292.3 ПКУ)

Сума отриманої винагороди повіреного (агента), у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами (п. 292.4 ПКУ)

Таблиця 2

Суми, які не включаються до складу доходу платника ЄП

До складу доходу не включаються:

суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником під час здійснення ним функцій податкового агента (п. 292.10 ПКУ) (суми ПДФО та ЄСВ)

суми ПДВ* (ч. 1 п. 292.11 ПКУ)

суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами (ч. 2 п. 292.11 ПКУ)

суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (ч. 3 п. 292.11 ПКУ)

суми кредитів (ч. 3 п. 292.11 ПКУ)

суми коштів цільового призначення, що надійшли від ПФУ та інших фондів загальнообов`язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у т. ч. і в межах державних або місцевих програм** (ч. 4 п. 292.11 ПКУ)

суми коштів, що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) — платнику ЄП та/або повертаються платником ЄП покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (ч. 5 п. 292.11 ПКУ)

суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, установлених ПКУ, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств (ч. 6 п. 292.11 ПКУ)

суми ПДВ, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ (ч. 7 п. 292.11 ПКУ)

суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника ЄП до статутного капіталу (ч. 8 п. 292.11 ПКУ)

суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та суми єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, що повертаються платникові з бюджетів або державних цільових фондів (ч. 9 п. 292.11 ПКУ)

отримані дивіденди від інших платників податків, оподатковані у порядку, визначеному розділом ІІІ ПКУ (ч. 10 п. 292.11 ПКУ)

* Якщо платник ЄП застосовує ставку 5% або 7%, суми ПДВ включаються до бази оподаткування.

** Отримане відшкодування лікарняних листків від ФСС ТВП та отримана від ФЗ оплата дотаційного працівника не будуть доходом.
«Дебет-Кредит»

Если вы нашли ошибку в тексте, выделите ее и нажмите Shift + Enter или нажмите здесь что бы сообщить нам.

Leave a Reply

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *

You may also like

Гороскоп на завтра: Овен – робіть все повільно і спокійно, Риби – отримаєте потрібну інформацію

Доброго вечора, шановні читачі! Завтра на календарі –