Виправляємо помилку в декларації з ПДВ

329
нет комментариев

В ході камеральної перевірки декларації з ПДВ за травень 2014 р. виявлено наступну помилку: у додатку 2 до декларації, в колонці 2 не вказано звітний період у якому виникла сума. Чи є це підставою для зняття податкового кредиту? Чи можливо подати уточнення по додатку?

Це два різних питання, тому будемо розглядати їх окремо.

1. На нашу думку, підстав для невизнання податкового кредиту в сумі від’ємного значення ПДВ минулих періодів (а саме в рядку 21 і в рядках 21.1-21.3), в цьому разі немає. Адже коли платник податку відображає у травні 2014 р. від’ємне значення ПДВ, яке виникло, наприклад, у грудні 2013 р., і зазначає його у рядку 21 (з рядка 24 декларації за квітень 2014 р.), жодних додатків у травні 2014 р. саме значення рядка 21 „Залишок від`ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду” не вимагає. Для того щоб скористатися цією сумою як податковим кредитом, достатньо перенести її із декларації за попередній звітний період, з рядку 24, який в цій декларації було розшифровано вірно поданим додатком Д2 за квітень 2014 р.

2. Звісно, можна, це видно і із форми цього додатку – він має „Уточнюючу” форму. Це зробити навіть варто – адже наявність у декларації за травень 2014 р. додатку 2 означає, що від’ємне значення з рядка 21 цієї декларації не було використане повністю (ПЗ звітного періоду було меншим, ніж ПК). А отже, якщо платник податку бажає скористатися без проблем податковим кредитом в сумі значення рядка 24 декларації за травень 2014 р., слід подати відповідний уточнюючий розрахунок до декларації і уточнюючу форму додатку Д2. Нажаль, чіткого порядку виправлення помилок у додатках, наразі не існує. Але, якщо за наслідками камеральної перевірки у вас знімуть відємне значення рядка 22 і 24 (і, можливо, навіть значення рядка 21) в декларації за травень 2014 р., вам слід буде подати уточнюючий розрахунок, у якому відновити значення цих рядків і уточнюючу форму додатку Д2, у якій зазначити лише один рядок – на додавання, той, який ви відобразили у цьому додатку раніше без заповнення дати виникнення.
«Дебет-Кредит»

Если вы нашли ошибку в тексте, выделите ее и нажмите Shift + Enter или нажмите здесь что бы сообщить нам.

Leave a Reply

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *

You may also like

В’єтнам зацікавився Кременчуком

Міський голова Віталій МАЛЕЦЬКИЙ провів офіційну зустріч із